[{"data":1,"prerenderedAt":26},["ShallowReactive",2],{"life-law-3":3},{"title":4,"label":5,"shortTitle":6,"minutes":7,"sections":8,"isPublic":15,"hasPreview":16,"indexable":16,"html":17,"prev":18,"next":21,"no":24,"total":25},"第三章　人身保險與稅法","第三章","人身保險與稅法",24,[9,10,11,12,13,14],"3.1 所得稅法令上的優惠","3.2 遺產稅法上的優惠","3.3 有關繼承的法令規定","3.4 贈與的相關法令規定","3.5 人壽保險對於贈與、遺產的貢獻","本章速記",false,true,"\u003Ch2 id=\"s1\">3.1 所得稅法令上的優惠\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>教材附的所得稅法條文（註一）：所得稅分 \u003Cstrong>綜合所得稅\u003C\u002Fstrong> 與 \u003Cstrong>營利事業所得稅\u003C\u002Fstrong>。\u003Cstrong>有中華民國來源所得的個人\u003C\u002Fstrong>，就這部分所得課綜所稅；不是境內居住的個人，原則上 \u003Cstrong>就源扣繳\u003C\u002Fstrong>。總機構在境內的營利事業，要就 \u003Cstrong>境內外全部所得\u003C\u002Fstrong> 合併課營所稅。因 \u003Cstrong>繼承、遺贈、贈與\u003C\u002Fstrong> 取得的財產免納所得稅，但從營利事業受贈的不算。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch3>保險費：綜合所得稅的列舉扣除\u003C\u002Fh3>\u003Cdiv class=\"handout-table\">\u003Ctable role=\"table\">\u003Cthead role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>項目\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>教材的規定\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">法源\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材的規定\">所得稅法第 17 條的列舉扣除額（保險費這一目）\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">誰的保費可以扣\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材的規定\">納稅義務人 \u003Cstrong>本人、配偶、受扶養直系親屬\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">哪些保費\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材的規定\">人身保險、勞工保險、國民年金保險、軍公教保險的保費\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">上限\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材的規定\">\u003Cstrong>每人每年 24,000 元\u003C\u002Fstrong>；是「每人」各算，不是全戶合計 24,000 元\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">不受上限\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材的規定\">\u003Cstrong>全民健康保險\u003C\u002Fstrong> 的保費不受金額限制，全戶健保費可以全額加進來\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">怎麼申報\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材的規定\">採 \u003Cstrong>列舉扣除\u003C\u002Fstrong>，附壽險公司開的繳費證明或收據；網路報稅可以免附\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003C\u002Fdiv>\u003Cul>\u003Cli>例：本人保費 4 萬、配偶 1.5 萬，可扣 2.4 萬＋1.5 萬＝3.9 萬元。\u003C\u002Fli>\u003Cli>為 \u003Cstrong>不受自己扶養\u003C\u002Fstrong> 的直系親屬投保，所繳保費不能扣（財政部 72 年函釋）。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>\u003Cstrong>不能列舉扣除的五種情況\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cdiv class=\"handout-table\">\u003Ctable role=\"table\">\u003Cthead role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>情況\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>說明\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"情況\">非直系親屬互繳\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"說明\">例如兄弟姊妹之間替對方繳保費\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"情況\">成年子女自行報稅\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"說明\">父母代繳也不能在父母那戶扣；\u003Cstrong>子女可以在自己的申報戶扣\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"情況\">不同申報戶\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"說明\">綜所稅以「戶」為申報單位，要保人與被保險人 \u003Cstrong>不在同一申報戶\u003C\u002Fstrong> 就不能扣\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"情況\">境外保單\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"說明\">\u003Cstrong>未經核准在台銷售\u003C\u002Fstrong> 的境外保單\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"情況\">非人身保險\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"說明\">汽車保險、火災保險、責任保險不能扣；但向 \u003Cstrong>產險公司\u003C\u002Fstrong> 投保的 \u003Cstrong>傷害險、健康險\u003C\u002Fstrong> 屬人身保險相關，仍可扣\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003C\u002Fdiv>\u003Cp>\u003Cstrong>長期照顧特別扣除額\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>因應高齡化的長照需求，所得稅法在 108 年 7 月 24 日修正、自 108 年 1 月 1 日起施行：本人、配偶或受扶養親屬是衛福部公告須長期照顧的身心失能者，可以 \u003Cstrong>每人每年減除 12 萬元\u003C\u002Fstrong>，有排富規定。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Caside>\u003Cp>\u003Cstrong>注意　\u003C\u002Fstrong>現行規定：所得稅法第 17 條 114 年 12 月 26 日修正公布，長期照顧特別扣除額自 114 年 1 月 1 日起改為每人每年 18 萬元；同條 115 年 9 月 11 日再修正公布、自 115 年 1 月 1 日施行，人身保險保費仍是每人每年 24,000 元上限，但勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍公教保險的保費改成和全民健保一樣不受金額限制。考試依教材作答。\u003C\u002Fp>\u003C\u002Faside>\u003Cp>\u003Cstrong>勞工退休金自願提繳\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>勞工依勞工退休金條例自願提繳的退休金或年金保險費，只要合計不超過 \u003Cstrong>每月工資的 6%\u003C\u002Fstrong>，就不算入提繳那一年的薪資所得（所得稅法第 14 條）。\u003C\u002Fli>\u003Cli>其中 \u003Cstrong>年金保險費\u003C\u002Fstrong> 這部分，\u003Cstrong>不能再用第 17 條的保險費列舉扣除\u003C\u002Fstrong>（不能重複享受）。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch3>保險費：營利事業所得稅（團體壽險）\u003C\u002Fh3>\u003Cul>\u003Cli>壽險業設計團體壽險，教材列的四個主要目的：\u003Cstrong>謀求員工福利\u003C\u002Fstrong>、\u003Cstrong>為員工退休或退職提存準備金\u003C\u002Fstrong>、\u003Cstrong>防止意外災變影響員工或家屬生活並減輕雇主責任\u003C\u002Fstrong>、\u003Cstrong>減免營利事業所得稅\u003C\u002Fstrong>。它不是拿來取代勞保、健保的。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cdiv class=\"handout-table\">\u003Ctable role=\"table\">\u003Cthead role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>查核準則（營利事業所得稅）第 83 條\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>內容\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"查核準則（營利事業所得稅）第 83 條\">可以認定的條件\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"內容\">由公司負擔的團體壽險保費，受益人是 \u003Cstrong>營利事業本身、被保險員工或其家屬\u003C\u002Fstrong> 時，准予認定，可以列為費用\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"查核準則（營利事業所得稅）第 83 條\">2,000 元界線\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"內容\">每人每月保費 \u003Cstrong>2,000 元以內\u003C\u002Fstrong> 不視為員工薪資；\u003Cstrong>超過的部分\u003C\u002Fstrong> 視為對員工的補助費，要轉列該員工薪資，並依所得稅法第 89 條列單申報；教材附的查核準則第 83 條寫的是團體人壽、健康、傷害及年金保險費 \u003Cstrong>每人每月合計\u003C\u002Fstrong> 2,000 元以內\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"查核準則（營利事業所得稅）第 83 條\">原始憑證\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"內容\">主管機關許可的保險業者收據及保險單；團體保險的收據除寫保費金額，還要附 \u003Cstrong>每一位被保險員工保費的明細表\u003C\u002Fstrong>，方便轉列薪資\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"查核準則（營利事業所得稅）第 83 條\">含不含滿期給付\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"內容\">只要是團體壽險，不論是否含滿期給付，都可核實認定\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"查核準則（營利事業所得稅）第 83 條\">團體規劃的投資型保險\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"內容\">分投資型人壽保險、投資型年金保險兩類；它 \u003Cstrong>不是「團體」保險\u003C\u002Fstrong>，不適用查核準則，\u003Cstrong>保費不得列為費用\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"查核準則（營利事業所得稅）第 83 條\">公司自己當受益人\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"內容\">期滿保險金沒有轉撥給員工的部分，要列為 \u003Cstrong>期滿年度的收入\u003C\u002Fstrong>，課營利事業所得稅\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003C\u002Fdiv>\u003Ch3>保險給付\u003C\u002Fh3>\u003Cul>\u003Cli>保險給付 \u003Cstrong>免納所得稅\u003C\u002Fstrong>：人身保險、勞工保險、軍公教保險都適用，法源是 \u003Cstrong>所得稅法第 4 條第 1 項第 7 款\u003C\u002Fstrong>。凡是保險業依保險法人身保險章辦的保險，壽險公司付給受益人的保險金，\u003Cstrong>不論項目名稱\u003C\u002Fstrong> 都免稅。\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>壽險保單紅利\u003C\u002Fstrong>、\u003Cstrong>傷害險團體保單的經驗分紅退費\u003C\u002Fstrong>，也屬於人身保險給付，同樣免稅。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cdiv class=\"handout-table\">\u003Ctable role=\"table\">\u003Cthead role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>給付\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>教材重點\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"給付\">滿期保險給付\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材重點\">被保險人活到契約約定的年限時給付（保險法第 101 條）；滿期金屬儲蓄性質，其中的 \u003Cstrong>利息所得也一併免稅\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"給付\">勞保老年給付\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材重點\">由勞工保險局支付，屬人身保險給付，依所得稅法第 4 條 \u003Cstrong>全額免稅\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"給付\">勞退新制退休金\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材重點\">公司每月替勞工提撥薪資 6% 到勞退帳戶；請領時屬所得稅法第 14 條的 \u003Cstrong>第九類退職所得\u003C\u002Fstrong>，要計入綜合所得總額。自提 6% 只有 \u003Cstrong>遞延稅負、減稅\u003C\u002Fstrong> 效果，不是完全免稅\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"給付\">醫療、失能給付\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材重點\">因疾病或意外需要醫療、住院，或自傷害之日起 \u003Cstrong>180 天內\u003C\u002Fstrong> 失能（超過 180 天但能證明因果關係者不在此限），可申請醫療或失能保險金。\u003Cstrong>要保人、被保險人同不同人，給付金額多少，都免稅\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"給付\">死亡給付\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材重點\">被保險人在約定年限內死亡時給付（保險法第 101 條）；不管要保人和被保險人是不是同一人，沒有除外責任、沒有違反告知義務，身故受益人就可以申請\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003C\u002Fdiv>\u003Cul>\u003Cli>醫療給付的兩個連帶規定：\u003Cul>\u003Cli>申報綜所稅的 \u003Cstrong>醫藥費列舉扣除\u003C\u002Fstrong> 時，\u003Cstrong>已經由保險給付的部分，不能再扣\u003C\u002Fstrong>。\u003C\u002Fli>\u003Cli>醫療保險金的給付對象是被保險人本人；若給付時被保險人已身故、保險金還沒給或沒給完，由 \u003Cstrong>法定繼承人\u003C\u002Fstrong> 當這部分保險金的受益人，這筆錢 \u003Cstrong>視為被保險人的遺產\u003C\u002Fstrong>，要列入遺產課稅。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003C\u002Fli>\u003Cli>實支實付型醫療險：已經從其他實支實付型醫療保險拿到給付的部分，不再給付，以落實損害填補原則。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch3>死亡給付與最低稅負（所得基本稅額條例）\u003C\u002Fh3>\u003Cdiv class=\"handout-table\">\u003Ctable role=\"table\">\u003Cthead role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>項目\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>條文寫的\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003Cth role=\"columnheader\">\u003Cstrong>教材寫的現行調整數\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody role=\"rowgroup\">\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">適用對象\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"條文寫的\">條例施行後訂立、\u003Cstrong>受益人與要保人不是同一人\u003C\u002Fstrong> 的人壽保險及年金保險，受益人領到的保險給付（第 12 條第 1 項第 2 款）\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材寫的現行調整數\">—\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">死亡給付免計入\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"條文寫的\">每一申報戶全年合計 3,000 萬元以下\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材寫的現行調整數\">依第 3 條第 2 項按消費者物價指數調整為 \u003Cstrong>3,740 萬元\u003C\u002Fstrong> 以下免予計入基本所得額\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr role=\"row\">\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"項目\">基本稅額怎麼算\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"條文寫的\">基本所得額扣除 600 萬元後 × 20%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd role=\"cell\" data-label=\"教材寫的現行調整數\">基本所得額 \u003Cstrong>超過 750 萬元\u003C\u002Fstrong> 才計算；超過部分 × \u003Cstrong>20%\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003C\u002Fdiv>\u003Cul>\u003Cli>計算例：基本所得額 1,000 萬元，基本稅額＝（1,000 萬－750 萬）× 20%＝50 萬元。\u003C\u002Fli>\u003Cli>基本稅額與一般所得稅額比較（條例第 4 條）：一般所得稅額 \u003Cstrong>不低於\u003C\u002Fstrong> 基本稅額，照所得稅法繳；一般所得稅額 \u003Cstrong>低於\u003C\u002Fstrong> 基本稅額，除了照所得稅法繳，\u003Cstrong>另外補繳兩者的差額\u003C\u002Fstrong>。\u003C\u002Fli>\u003Cli>整理：人身保險給付原則免稅、不分名稱，滿期、醫療、死亡給付都適用；只有「要保人與受益人不同人」的壽險與年金給付，才可能要放進最低稅負計算。保險給付不會一律併入綜合所得總額。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>",{"key":19,"title":20},"2","第二章　人身保險契約條款",{"key":22,"title":23},"4","第四章　保戶權益相關重要法律介紹",5,12,1794220149852]