第三章　人身保險與稅法

3.1 所得稅法令上的優惠

• 教材附的所得稅法條文（註一）：所得稅分 綜合所得稅 與 營利事業所得稅。有中華民國來源所得的個人，就這部分所得課綜所稅；不是境內居住的個人，原則上 就源扣繳。總機構在境內的營利事業，要就 境內外全部所得 合併課營所稅。因 繼承、遺贈、贈與 取得的財產免納所得稅，但從營利事業受贈的不算。

保險費：綜合所得稅的列舉扣除

• 例：本人保費 4 萬、配偶 1.5 萬，可扣 2.4 萬＋1.5 萬＝3.9 萬元。
• 為 不受自己扶養 的直系親屬投保，所繳保費不能扣（財政部 72 年函釋）。

不能列舉扣除的五種情況

長期照顧特別扣除額

• 因應高齡化的長照需求，所得稅法在 108 年 7 月 24 日修正、自 108 年 1 月 1 日起施行：本人、配偶或受扶養親屬是衛福部公告須長期照顧的身心失能者，可以 每人每年減除 12 萬元，有排富規定。

勞工退休金自願提繳

• 勞工依勞工退休金條例自願提繳的退休金或年金保險費，只要合計不超過 每月工資的 6%，就不算入提繳那一年的薪資所得（所得稅法第 14 條）。
• 其中 年金保險費 這部分，不能再用第 17 條的保險費列舉扣除（不能重複享受）。

保險費：營利事業所得稅（團體壽險）

• 壽險業設計團體壽險，教材列的四個主要目的：謀求員工福利、為員工退休或退職提存準備金、防止意外災變影響員工或家屬生活並減輕雇主責任、減免營利事業所得稅。它不是拿來取代勞保、健保的。

保險給付

• 保險給付 免納所得稅：人身保險、勞工保險、軍公教保險都適用，法源是 所得稅法第 4 條第 1 項第 7 款。凡是保險業依保險法人身保險章辦的保險，壽險公司付給受益人的保險金，不論項目名稱 都免稅。
• 壽險保單紅利、傷害險團體保單的經驗分紅退費，也屬於人身保險給付，同樣免稅。

• 醫療給付的兩個連帶規定：
  • 申報綜所稅的 醫藥費列舉扣除 時，已經由保險給付的部分，不能再扣。
  • 醫療保險金的給付對象是被保險人本人；若給付時被保險人已身故、保險金還沒給或沒給完，由 法定繼承人 當這部分保險金的受益人，這筆錢 視為被保險人的遺產，要列入遺產課稅。
• 實支實付型醫療險：已經從其他實支實付型醫療保險拿到給付的部分，不再給付，以落實損害填補原則。

死亡給付與最低稅負（所得基本稅額條例）

• 計算例：基本所得額 1,000 萬元，基本稅額＝（1,000 萬－750 萬）× 20%＝50 萬元。
• 基本稅額與一般所得稅額比較（條例第 4 條）：一般所得稅額 不低於 基本稅額，照所得稅法繳；一般所得稅額 低於 基本稅額，除了照所得稅法繳，另外補繳兩者的差額。
• 整理：人身保險給付原則免稅、不分名稱，滿期、醫療、死亡給付都適用；只有「要保人與受益人不同人」的壽險與年金給付，才可能要放進最低稅負計算。保險給付不會一律併入綜合所得總額。