變更要保人，要繳贈與稅嗎？

先講結論：要看是不是無償、改給誰。無償把人壽保險的要保人改成別人，國稅局的說明是：屬於將自己財產上的權利贈與他人，要依遺產及贈與稅法辦理，贈與金額以變更日的保單價值準備金計算。一年內贈與他人的財產總值超過免稅額時，要在超過的那一次贈與後 30 日內申報（第 24 條）；配偶之間的贈與不計入贈與總額（第 20 條）。原要保人在變更後 2 年內過世、新要保人是配偶或各順序繼承人及其配偶的，這張保單還要併入遺產（第 15 條）。

變更要保人，為什麼算贈與？

保險法第 3 條：「本法所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。」

財政部北區國稅局 2026 年 10 月 15 日的新聞稿（講的是人壽保險契約）：要保人對保單享有終止契約領取解約金及辦理保單借款等權利，倘無償變更要保人，屬於將自己財產上的權利贈與他人，應依遺產及贈與稅法規定，辦理贈與稅申報。

遺產及贈與稅法第 4 條第 2 項：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」

贈與金額怎麼算？

財政部北區國稅局〈父母將保單要保人變更為子女，注意申報贈與稅〉新聞稿寫的是「應以保單變更日之保單價值準備金」申報贈與稅。也就是說，看的是變更那一天的保單價值準備金，不是累計已繳了多少保費。變更日的保單價值準備金是多少，可以向保險公司查詢。

要不要申報？什麼時候申報？

遺產及贈與稅法第 24 條：贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額的贈與行為發生後三十日內申報。同一年還有其他贈與（例如現金、不動產）的，要合併計算。

要保人改成配偶：第 20 條第 1 項第 6 款把「配偶相互贈與之財產」列為不計入贈與總額。但原要保人在兩年內過世的，第 15 條仍會把它併入遺產，見下一段。

免稅額：條文（第 22 條）寫的是新臺幣二百二十萬元，依同法第 12 條之 1 隨消費者物價指數調整，當年度適用的金額以財政部公告為準；北區國稅局 2026 年 10 月 15 日新聞稿的計算例，用的是 114 年度的 244 萬元。

原要保人在變更後兩年內過世，會怎樣？

遺產及贈與稅法第 15 條：被繼承人死亡前二年內贈與配偶、民法第 1138 條及第 1140 條規定的各順序繼承人與其配偶的財產，視為遺產，併入遺產總額。

北區國稅局 2026 年 10 月 15 日的新聞稿：這時繼承人要按保單於被繼承人死亡日的保單價值，併入遺產總額申報遺產稅，已繳的贈與稅連同利息自應納遺產稅額內扣抵。條文另外規定，扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加的應納稅額（第 11 條第 2 項）。

這一頁不談的事

金管會 2013 年 1 月 10 日的新聞稿重申，保險業及其業務員不得以節稅作為招攬保險之訴求。這一頁只說明法條與國稅局怎麼說，不談怎麼安排可以少繳稅；個案請直接問國稅局（免付費電話 0800-000-321）或會計師。